Prawo do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytów mieszkaniowych
to nowy instrument wspierania mieszkalnictwa wprowadzony przez znowelizowaną ustawę o podatku dochodowym od osób
fizycznych.
Kto może skorzystać z ulgi?
Prawo do skorzystania z ulgi przysługuje tym osobom (podatnikom podatku dochodowego od osób fizycznych), które zaciągnęły kredyt mieszkaniowy po dniu 1 stycznia 2002 r. Warunkiem jest jednak, aby podatnik (lub jego małżonek) nie korzystał wcześniej z odliczeń w ramach tzw. dużej ulgi budowlanej (dotyczy również odliczeń z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej).
W jakich przypadkach obowiązuje ulga?
Ulga dotyczy odsetek od kredytów i pożyczek zaciągniętych w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej
na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Pieniądze uzyskane z kredytu lub pożyczki muszą zostać przeznaczona
na jeden z poniższych celów:
- wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej w celu nabycia nowo budowanego
budynku mieszkalnego lub mieszkania w takim budynku,
- budowa budynku mieszkalnego; ulgą nie są objęte odsetki od kredytu wykorzystanego na nabycie gruntu lub prawa
wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
- zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub mieszkania w takim budynku od gminy lub dewelopera,
- nadbudowa, przebudowa lub przystosowanie pomieszczenia, budynku lub części budynku o charakterze niemieszkalnym na
cele mieszkalne (w wyniku tej inwestycji musi powstać samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w
przepisach prawa budowlanego).
Aby skorzystać z ulgi, inwestycja finansowana z kredytu musi zostać zakończona przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano pozwolenie na budowę - nie wcześniej jednak niż w 2002 r.
Kiedy można dokonać odliczeń?
Po raz pierwszy odliczenia można dokonać wtedy, gdy będzie znana wysokość wszystkich wydatków poniesionych w związku z daną inwestycją, tzn. najwcześniej za rok podatkowy w którym inwestycja została zakończona.
Do zeznania podatkowego składanego za rok podatkowy, w którym po raz pierwszy dokonywane jest odliczenie, należy dołączyć oświadczenie o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją.
O co pomniejsza się dochód do opodatkowania?
Podstawa do obliczenia podatku (roczny dochód do opodatkowania) jest pomniejszana o faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od pożyczki lub kredytu mieszkaniowego.
Jednocześnie łączna kwota odsetek od kredytu, która została zapłacona w okresie od 2002 roku do roku, w którym inwestycja została zakończona, będzie mogła zostać odliczona w całości za rok podatkowy, w którym po raz pierwszy podatnik korzysta z odliczeń, lub ewentualnie w roku następnym.
Jaki jest maksymalny limit odliczeń?
Limit odliczeń ustalany jest w analogiczny sposób do dotychczasowego limitu odliczeń w ramach "dużej ulgi budowlanej".
Oznacza to, że odliczeniu będą podlegały odsetki od tej części kredytu mieszkaniowego, która nie przekracza kwoty stanowiącej
równowartość iloczynu 70m kw. mieszkania i ceny metra kwadratowego powierzchni użytkowej mieszkania, ustalanej w celu obliczenia premii gwarancyjnej dla posiadaczy książeczek mieszkaniowych. | 
oszczędności 
